Ambito di applicazione
Alle società che soddisfano le seguenti caratteristiche:
- Essere di nuova costituzione o avere un massimo di cinque anni dalla costituzione (sette anni in alcuni casi)
- Avere la sede legale o una stabile organizzazione (PE) in Spagna
- Nel caso di gruppi, tutte le entità del gruppo devono soddisfare i seguenti requisiti
- Non essere nate da un’operazione di fusione, scissione o trasformazione
- essere innovative e richiedere l’accreditamento come EE presso l’Empresa Nacional de Innovación, S. A. (ENISA) e l’iscrizione di tale accreditamento nel Registro delle Imprese
Incentivi fiscali
– Imposta sul reddito delle società e imposta sul reddito dei non residenti (per gli EE che agiscono attraverso una stabile organizzazione in Spagna):
- Riduzione dell’aliquota fiscale dal 25% al 15%, applicabile al primo periodo fiscale in cui hanno una base imponibile positiva e ai tre successivi, a condizione che mantengano lo status di EE.
- Rinvio – senza garanzie o interessi di mora – del pagamento delle imposte per i primi due periodi d’imposta in cui la base imponibile dell’EE è positiva (rispettivamente 12 e 6 mesi).
- Durante questi stessi periodi, gli EE sono esentati dal pagamento rateale degli acconti.
– Imposta sul reddito delle persone fisiche (in vigore dal 1° gennaio 2023):
- Investimenti in società nuove o di recente costituzione.
- Consegna ed esercizio di stock option ai dipendenti come forma di retribuzione (stock option).
- Regime speciale per i lavoratori distaccati in territorio spagnolo (ex regime Beckham, ora nomadi digitali).
- Carried interest: commissione di successo ottenuta dai manager delle società di venture capital.
Investimenti e talento
Le persone straniere (fisiche o giuridiche) che desiderano investire in EE spagnole e non risiedono in Spagna, devono richiedere all’Agenzia statale spagnola per le imposte un numero di identificazione fiscale, con le nuove caratteristiche descritte di seguito.
Novità
Le persone fisiche non sono tenute a ottenere un numero di identità per stranieri.
Un rappresentante che fa domanda per conto di una persona giuridica o di un’entità non costituita di nazionalità straniera deve:
- Avere un numero di identificazione fiscale;
- Il suo potere di rappresentanza può essere comprovato da un atto notarile o da un contratto di mandato con rappresentanza, che dichiari espressamente l’accettazione della rappresentanza fiscale;
- Se il documento notarile è stato rilasciato da un notaio straniero, non è necessario adeguarne il contenuto alla legge spagnola.
unzione e mantenimento dei talenti: azioni proprie in EE che sono società a responsabilità limitata allo scopo di attuare un piano di remunerazione
L’assemblea generale della società può autorizzare l’acquisizione di azioni proprie, fino a un massimo del 20% del capitale, da assegnare ad amministratori, dipendenti o altri collaboratori della società al solo scopo di attuare un piano di remunerazione, purché siano soddisfatte le seguenti condizioni:
- Deve essere previsto dallo statuto e approvato dall’assemblea generale.
- Le azioni da acquisire devono essere interamente versate.
- L’acquisizione deve avvenire entro cinque anni dalla delibera di autorizzazione.
- Dopo l’acquisizione, il patrimonio netto non deve essere inferiore all’ammontare del capitale sociale più le riserve legali o statutarie non disponibili.
Formalità applicabili alla costituzione di società a responsabilità limitata emergenti
- Iscrizione degli atti e degli accordi nel Registro delle Imprese
- Patti parasociali
- Perdite che riducono il patrimonio netto
- Spese notarili e di registro e tasse per la registrazione di società a responsabilità limitata.
Scarica il documento completo qui: Legge sulle Start Up-LGC-Diritti riservati
