L’ordinanza PCM/825/2023, entrata in vigore il 22 luglio, definisce i criteri che la Società nazionale per l’innovazione (ENISA) deve valutare per determinare quali imprese possono beneficiare degli aiuti e delle agevolazioni fiscali previsti dalla legge 28/2022, del 21 dicembre, sulla promozione dell’ecosistema delle Start-Up, nota anche come legge sulle start-up (di seguito, “la legge” o “legge sulle Start-Up”).
1. I VANTAGGI DELL’APPROVAZIONE DELLA LEGGE SULLE START UP
Rispettando i requisiti della Legge sulle Start Up e del recente Decreto, le società in questione potranno beneficiare, tra l’altro, di agevolazioni fiscali, di agevolazioni lavorative e di semplificazione delle procedure amministrative.
I benefici fiscali previsti dagli articoli 7 e 8 della suddetta legge sono i seguenti:
- La riduzione fino al 15% dell’aliquota da pagare per le società considerate ”emergenti” nell’Imposta sul reddito delle società, se la base imponibile è positiva nel primo periodo Inoltre, se mantengono lo status di ”emergenti”, questa riduzione sarà applicabile anche nei tre esercizi successivi.
- Rinvio dei debiti fiscali senza maturazione di interessi, per un periodo di dodici mesi per l’imposta sul reddito delle società e di sei mesi per l’imposta sul reddito dei non residenti, nei primi due anni in cui la base imponibile è positiva.
- La base di deduzione massima per chi investe in start-up è stata aumentata, così come l’aliquota di deduzione. Un ulteriore vantaggio per i soci fondatori è l’accesso a questa deduzione indipendentemente dalla percentuale di partecipazione al capitale sociale dell’entità. Per beneficiare di questa deduzione, tuttavia, è necessario che i fondi della società non superino i 400.000 euro all’inizio del periodo d’imposta in cui il contribuente acquisisce le azioni o le quote della società
- Tassazione della consegna di azioni ai dipendenti e delle stock option, aumentando l’esenzione fino a 50.000 euro all’anno di remunerazione in natura nell’ambito della politica retributiva della società.
- In generale, il periodo per la sottoscrizione di azioni o partecipazioni è stato portato da tre a cinque anni, a partire dalla costituzione dell’entità, e addirittura fino a sette anni per le società dedicate alle biotecnologie, all’energia, all’industria e ad altri settori strategici.
La legge incorpora anche incentivi al lavoro, stabilendo un regime fiscale speciale applicabile a lavoratori, professionisti, imprenditori e investitori che si trasferiscono in territorio spagnolo, in modo che possano optare per il pagamento dell’imposta IRNR, mantenendo il loro status di contribuenti IRPF, per i successivi sei periodi d’imposta, compreso quello in cui si trasferiscono in Spagna. Possono beneficiare di questo regime fiscale speciale non solo il contribuente, ma anche il coniuge e i figli di età inferiore ai 25 anni, o qualunque sia la loro età in caso di disabilità.
Viene eliminato anche l’obbligo di iscriversi al Regime Speciale per i Lavoratori Autonomi per tre anni, se l’imprenditore è un dipendente di un’altra azienda e, per questo motivo, si troverebbe nel Regime di Pluriattività.
L’articolo 3 prevede persino l’imprenditorialità seriale, ossia che un lavoratore autonomo che ha avviato un’attività e il cui progetto non ha avuto successo può riprovarci senza limitazioni.
Per concludere con i benefici dell’approvazione del suddetto regolamento, è importante sottolineare l’articolo 12, che prevede la creazione di imprese start-up per via telematica in un periodo compreso tra le 6 ore e i 5 giorni, essendo esenti dal pagamento delle tasse di iscrizione al Registro delle Imprese. anche per gli investitori che sono persone fisiche straniere, possono richiedere all’Agenzia delle Entrate un numero di identificazione fiscale senza dover ottenere un numero di identità dello straniero, che rallenterebbe il processo.
2. REQUISITI PER LA CERTIFICAZIONE COME START-UP
Le imprese che desiderano beneficiare del regime di start-up devono soddisfare i seguenti requisiti, come specificato nel recente decreto PCM/825/2023:
- Devono essere di nuova costituzione o essere iscritte nel Registro delle Imprese da non più di cinque anni– o sette anni nel caso di imprese del settore biotecnologico, energetico, industriale e di altri settori strategici o di imprese che abbiano sviluppato una tecnologia propria, progettata interamente in Spagna-.
- Devono avere la sede legale, la sede principale o una stabile organizzazione in Spagna.
- Il fatturato annuo dell’azienda non deve superare il valore di dieci milioni di euro.
- L’azienda richiedente non potrà essere certificata se è stata creata come risultato di una fusione, scissione, concentrazione, segregazione o trasformazionedi aziende che non hanno lo status di azienda spagnola.
- Non ha distribuito o distribuisce i propri utili e non è quotata in mercati regolamentati.
- Il 60% della forza lavoro deve avere un contratto di lavoro in Spagna.
- Sviluppare un progetto imprenditoriale innovativo con un modello di business L’ente certificatore apprezzerà il carattere innovativo se, almeno, il richiedente soddisfa una delle seguenti caratteristiche:
- Le spese per la ricerca, lo sviluppo e l’innovazione tecnologica devono rappresentare almeno il 15% delle spese totali dell’azienda nei due esercizi precedenti, o nell’esercizio precedente nel caso di aziende con meno di due anni.
- Si terrà conto dell’aver ricevuto finanziamenti pubblici per lo sviluppo di progetti di R&S&I o di imprenditorialità innovativa negli ultimi tre anni, senza che siano stati revocati a causa di una scorretta o insufficiente esecuzione dell’attività.
- Se l’azienda beneficia di bonus contributivi per l’assunzione di personale.
- Che l’azienda fornisca una relazione motivata rilasciata dal Ministero della Scienza e dell’Innovazione, riguardante il suo alto grado di innovazione, o che abbia un Sigillo di PMI Innovativa assegnato dal Ministero della Scienza e dell’Innovazione.
- Che l’azienda sia in possesso della Certificazione di Giovane Impresa Innovativa rilasciata da AENOR (EA0043), della Certificazione di Piccola o Micro Impresa Innovativa rilasciata da AENOR (EA0047) o della Certificazione in conformità alla norma UNE 002 – Sistemi di Gestione R&S&I.
Anche senza essere in grado di accreditare uno di questi requisiti, si può considerare un’impresa innovativa se il piano aziendale presenta un’innovazione tecnologica, sia in fase di sviluppo che di sfruttamento, che può essere protetta da diritti di proprietà industriale (esclusi marchi e nomi commerciali) o da altri diritti, come software o know-how protetti, tutti legati al modello di business dell’azienda richiedente. Inoltre, l’ENISA apprezza l’innovazione di prodotti, processi, servizi e/o modelli di business.
Tuttavia, la natura innovativa dell’impresa non è sufficiente. Inoltre, il richiedente deve dimostrare che si tratta di un’impresa scalabile. Se il potenziale di crescita non è accreditato, la domanda sarà respinta. A tal fine, il CENISA valuterà i seguenti aspetti:
- L’offerta e la domanda saranno valutate, così come la loro crescita nel settore in cui opera l’azienda richiedente, le strategie per attrarre utenti o clienti, la sensibilità della domanda al ciclo economico, le barriere all’ingresso, tra gli altri aspetti.
- Saranno valutati l’implementazione di prototipi e il raggiungimento di un prodotto minimo vitale o il lancio sul mercato del servizio. Si valuterà anche la posizione dell’azienda richiedente sul mercato, se i suoi prodotti o servizi sono presenti o meno sul mercato, da quanto tempo sono commercializzati o quanto tempo ci vorrà per raggiungere la fase di commercializzazione, il suo volume di clienti o il suo grado di concentrazione.
- Si terrà conto anche della competenza e della distinzione dell’azienda richiedente rispetto ad altri concorrenti, nonché dell’esperienza e del background del team del richiedente, sia della precedente esperienza in altre aziende e settori correlati del team di gestione, sia della solvibilità e del track record dei richiedenti.
- Saranno analizzati i contratti con i fornitori, i fornitori e i contratti di noleggio e le società e/o i professionisti che forniscono servizi al richiedente, nonché la loro importanza nel processo produttivo.
In ogni caso, sarà una prova diretta del potenziale di crescita – o scalabilità – se l’azienda richiedente dimostrerà di aver sottoscritto una o più polizze di credito con l’ENISA negli ultimi tre anni, a condizione che una di esse sia ancora in vigore e non vi siano incidenti su di essa.
3. CONCLUSIONI
In conclusione, il nuovo decreto definisce i criteri per la valutazione delle caratteristiche richieste dalla Legge 28/2022, del 21 dicembre, le misure procedurali necessarie per il corretto adempimento del processo di certificazione delle imprese come start-up, nonché la procedura per la perdita di efficacia della certificazione. In questo modo, si raggiunge uno degli obiettivi perseguiti dal legislatore spagnolo: accelerare l’iter burocratico per la creazione di startup e incoraggiare gli investimenti e l’imprenditorialità.
Noi di Leading Global Consulting sosteniamo la promozione della creazione di startup, occupandoci della gestione del processo di certificazione presso le autorità ENISA per quegli imprenditori che cercano di lanciare sul mercato il loro progetto di business innovativo, e siamo a disposizione del cliente per discutere qualsiasi aspetto che possa essere di interesse in relazione a questa pubblicazione.
Per ulteriori informazioni, contattateci all’indirizzo [email protected].
Ana Desirée Batiste Molino
LGC
